Багато громадян України, які внаслідок повномаштабного вторгнення рф змушені були виїхати закордон, за цей час вже працевлаштувалися та почали отримувати доходи, які з точки зору оподаткування вважаються іноземними.
За загальною нормою Податкового кодексу України доходи, отримані громадянином України з джерел походження за межами України, включаються до складу його загального річного оподаткованого доходу.
Крім доходів:
📌 що не підлягають оподаткуванню в Україні відповідно до положень ПК України;
📌 що не підлягають оподаткуванню відповідно до міжнародного договору, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України.
Згідно спеціальних норм п.170.11 ст. 170 Податкового кодексу України (далі по тексту - ПК України) сума іноземного доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача та оподатковується за ставкою 18 %.
З метою регулювання питань усунення подвійного оподаткування, визначено, що у разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном.
В цьому випадку платник податків визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації, що подається до 01 травня року, що настає за звітним (п.170.11.2 ПК України).
Відповідно до п. 13.5 ст. 13 ПК України для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування.
Звертаємо увагу, що зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.
Перелік чинних міжнародних договорів можна відслідкувати на сайті ДПС України за наступним посиланням:
https://tax.gov.ua/.../chinni-dvostoronni-mijuryadovi.../
У разі відсутності в платника податку підтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел та суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлених відповідно до статті 13 ПК України, такий платник зобов'язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до 31 грудня року, наступного за звітним.
Тож громадянам України необхідно завчасно подумати про питання оподаткування отриманих іноземних доходів та замовити довідки у відповідних державних органів країни перебування з приводу отриманого доходу та сплачених податків чи зборів за період 2022 року для попередження можливих претензій з боку контролюючих органів у подальшому.
